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全面預(yù)算管理在集團(tuán)管控中的作用
2021-08-04
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集團(tuán)公司無論具體采取什么樣的管控模式,全面預(yù)算都是其中有效和必然的管控手段之一。全面預(yù)算,是對(duì)公司經(jīng)營(yíng)活動(dòng)一系列量化的整體安排。所謂“全面”,一方面是指預(yù)算管理貫穿公司經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的全部過程,是以公司的發(fā)展戰(zhàn)略、中長(zhǎng)期規(guī)劃及年度經(jīng)營(yíng)計(jì)劃為基礎(chǔ)的預(yù)算管理;另一方面是指全面預(yù)算管理需要公司上下所有部門和員工的共同參與。

 

全面預(yù)算管理是集團(tuán)公司內(nèi)部進(jìn)行控制的有效工具,兼具控制、激勵(lì)、評(píng)價(jià)等功能為一體的一種綜合貫徹企業(yè)經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略的管理機(jī)制,處于企業(yè)內(nèi)部控制的核心地位,是為數(shù)不多的幾個(gè)能把組織的所有關(guān)鍵問題融合于一個(gè)體系之中的管理控制方法之一。

 

作為一種控制工具,全面預(yù)算無論對(duì)何種在集團(tuán)管控體系都具有重要意義。全面預(yù)算對(duì)集團(tuán)管控的具體意義在于:細(xì)化了集團(tuán)公司發(fā)展戰(zhàn)略和經(jīng)營(yíng)計(jì)劃,明確了各分子公司權(quán)責(zé)并為其提供具體的工作目標(biāo),為執(zhí)行過程中的管理監(jiān)控提供了基礎(chǔ),為分子公司和分子公司核心經(jīng)營(yíng)管理人員(或團(tuán)隊(duì))的績(jī)效考核提供了標(biāo)準(zhǔn)。

 

全面預(yù)算管理以集團(tuán)公司的戰(zhàn)略目標(biāo)為依據(jù),把集團(tuán)的戰(zhàn)略目標(biāo)必須通過更為細(xì)化的經(jīng)營(yíng)計(jì)劃和預(yù)算轉(zhuǎn)化為清晰的具體數(shù)據(jù),落實(shí)到分子公司的具體活動(dòng)和計(jì)劃中。集團(tuán)公司的戰(zhàn)略目標(biāo)可以通過預(yù)算分解、預(yù)算編制過程中的全員上下參與,使各分子公司對(duì)集團(tuán)的戰(zhàn)略更為理解,并清楚地認(rèn)識(shí)到各自對(duì)集團(tuán)戰(zhàn)略目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的貢獻(xiàn)程度,達(dá)到全方位溝通戰(zhàn)略目標(biāo)的目的,使集團(tuán)公司的戰(zhàn)略不在是高高在上、空泛無力的口號(hào)。

 

全面預(yù)算管理以對(duì)集團(tuán)公司內(nèi)部架構(gòu)與業(yè)務(wù)流程的研究和重組為前提。通過對(duì)集團(tuán)內(nèi)部機(jī)構(gòu)調(diào)整和組織的理順,集團(tuán)總部和下屬企業(yè)分別被劃分為不同層次的責(zé)任中心,并以此為基礎(chǔ)來分配各自權(quán)利和責(zé)任范圍,可以形成集團(tuán)內(nèi)部層次清晰、分工明確的管控體系,使得集團(tuán)公司作為一個(gè)運(yùn)營(yíng)有效、上下協(xié)調(diào)。

 

在每個(gè)期間將各自分子公司的運(yùn)行狀況,通過內(nèi)部管理財(cái)務(wù)系統(tǒng)、規(guī)范統(tǒng)一的信息報(bào)告體系,逐級(jí)匯總反饋,保證信息通暢,以實(shí)現(xiàn)對(duì)戰(zhàn)略目標(biāo)實(shí)施情況的有效、及時(shí)監(jiān)控,從而使戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

 

全面預(yù)算為分子公司和分子公司管理者績(jī)效考核提供了基準(zhǔn)和比較基礎(chǔ),并將執(zhí)行情況與激勵(lì)體系掛鉤,使各分子公司的目標(biāo)和集團(tuán)公司的戰(zhàn)略規(guī)劃一致。全面預(yù)算強(qiáng)調(diào)預(yù)算考核的有效性、全面性和平衡型。一般,可以通過在預(yù)算考核指標(biāo)體系中引入平衡計(jì)分卡,從而整合、提升集團(tuán)公司的績(jī)效管理水平,保證集團(tuán)公司整體發(fā)展。

 

一、全面預(yù)算為財(cái)務(wù)管控奠定基礎(chǔ)

 

集團(tuán)企業(yè)由于總部各職能部門之間,母公司與各子公司、控股公司之間,子公司、控股公司之間存在著諸多利益關(guān)系,如資金上繳下?lián)堋⑼顿Y集分權(quán)、消費(fèi)基金的控制與放開等,這些財(cái)務(wù)關(guān)系如果處理不好,集團(tuán)企業(yè)會(huì)出現(xiàn)兩種傾向,一是吃大鍋飯,苦樂不均,鞭打快牛,資金使用效益低;二是管理失控,子公司亂投資、亂融資,亂列成本費(fèi)用,虛盈實(shí)虧。如何做好集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)控制、風(fēng)險(xiǎn)控制,是集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)管控的難題。企業(yè)集團(tuán)管理的核心問題是將下屬各二級(jí)經(jīng)營(yíng)單位及其內(nèi)部各個(gè)層級(jí)和各位員工聯(lián)合起來,圍繞著企業(yè)集團(tuán)的總體目標(biāo)而運(yùn)行,即所謂整合。而實(shí)施全面預(yù)算管理則是實(shí)現(xiàn)集團(tuán)整合的有效途徑。全面預(yù)算管理不同于單純的預(yù)算編制,它是將企業(yè)的決策目標(biāo)及其資源配置以預(yù)算的方式加以量化,并使之得以實(shí)現(xiàn)的企業(yè)內(nèi)部管理活動(dòng)或過程的總稱。全面預(yù)算管理體現(xiàn)了權(quán)力共享前提下的分權(quán)思想,通過分散權(quán)責(zé)和集中監(jiān)督,促進(jìn)企業(yè)資源有效配置、實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)、提高生產(chǎn)效率。

 

二、全面預(yù)算促進(jìn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)細(xì)化

 

為戰(zhàn)略規(guī)劃作進(jìn)一步的安排,為企業(yè)的經(jīng)營(yíng)者、投資者和股東描述企業(yè)未來經(jīng)營(yíng)發(fā)展藍(lán)圖,協(xié)調(diào)企業(yè)各部門的工作,控制的工具,考核的標(biāo)準(zhǔn),正是全面預(yù)算在企業(yè)管理控制系統(tǒng)中的關(guān)鍵作用。預(yù)算是一種公司整體規(guī)劃和動(dòng)態(tài)控制的管理方法,是對(duì)公司整體經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的一系列量化的計(jì)劃安排,全面預(yù)算管理細(xì)化了公司整體戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)和年度經(jīng)營(yíng)計(jì)劃

 

三、全面預(yù)算為集團(tuán)企業(yè)提供基準(zhǔn)和參照

 

全面預(yù)算涉及公司所有分、子公司和部門以及各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng),其有效推行為各分、子公司和部門確定了具體可行的努力目標(biāo),同時(shí)也建立了他們必須共同遵守的行為規(guī)范。預(yù)算是進(jìn)行事前、事中、事后控制的有效工具,便于管理層在過程中控制和監(jiān)督業(yè)務(wù)執(zhí)行情況,及時(shí)發(fā)現(xiàn)執(zhí)行中存在的偏差并確定偏差的大小,預(yù)算是執(zhí)行過程中進(jìn)行管理監(jiān)控的基準(zhǔn)和參照。預(yù)算也是分、子公司和部門績(jī)效考核的基礎(chǔ)和比較對(duì)象。

 

從總體上來說,集團(tuán)企業(yè)管理層擔(dān)負(fù)著計(jì)劃和控制兩方面的職能,它們都離不開預(yù)算。計(jì)劃是確定目標(biāo)以及達(dá)到目標(biāo)的途徑,控制是按照預(yù)定計(jì)劃執(zhí)行方案以及評(píng)價(jià)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)和員工業(yè)績(jī)。而全面預(yù)算是行動(dòng)計(jì)劃的量化,它幫助管理層協(xié)調(diào)計(jì)劃、貫徹計(jì)劃和完成計(jì)劃。管理層在計(jì)劃和控制中運(yùn)用預(yù)算的方式體現(xiàn)為制定戰(zhàn)略。計(jì)劃并貫徹實(shí)現(xiàn)目標(biāo)的各種行為,通過實(shí)際與預(yù)算的對(duì)比來評(píng)價(jià)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。同時(shí),業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)反饋的信息有助于管理層控制當(dāng)前的活動(dòng)并協(xié)調(diào)好計(jì)劃程序。

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